众所周知，税收是国家财政收入的一大来源，是国家经济建设的重要基石。随着我国经济的繁荣以及对外开放的不断深入，跨境收支、税收管辖权、如何避免跨境重复征税等问题也就越来越受大家的关注。

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法妞网友咨询：

国际重复征税和国际重叠征税的区别有哪些？

祁铈程律师解答：

国际重复征税是指两个或两个以上的国家,对同一纳税人就同一征税对象，在同一时期课征相同或类似得税收。国际重叠征税是指两个或两个以上的国家对同一笔所得在具有某种经济联系的不同纳税人手中各征一次税的现象,其通常发生在公司和股东之间。

国际重复征税和国际重叠征税的产生是各国税收管辖权发生积极冲突的结果，其中居民税收管辖权和来源地税收管辖权之间的冲突是产生国际重复征税和 国际重叠征税最主要的原因。 二者最大的区别是纳税主体不同：国际重复征税是对同一纳税人的同一所得 重复征税;国际重叠征税则是对不同纳税人的同一所得多次征税。无论是国际重复征税还是国际重叠征税，都使跨国纳税人负担过重，必然削 弱其国际竞争能力，影响其从事跨国投资的积极性，从而不利于国际间人、财、物的合理流动和国际经济分工合作的顺利进行，因此各国在处理国际税收关系中， 均努力寻求单边或双边减轻和免除国际双重征税的途径和方法。

祁铈程律师补充：

避免国际重复征税有一国单方面采取的措施，也有需要多方共同采取的措施。依据冲突规范避免重复征税主要有三种情况：一是将对某个征税对象所征收的税完全划归一国，从而避免其他国家对该征税对象重复征税，这被称为税收饶让，即征税对象已在东道国缴纳税款后，视同在本国已履行纳税义务；二是征税对象在东道国纳税后，可抵免在本国应纳税额，这被称为税收抵免；三是在两国对同一征税对象都有征税权的情况下，可以由双方征税，但两国征税有先后。

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